L’amortissement dégressif est un mode d’amortissement fiscal optionnel qui permet aux entreprises de déduire des annuités plus importantes les premières années d’utilisation d’un bien. Cette méthode offre une optimisation fiscale intéressante pour les entreprises investissant dans des équipements neufs. Étudions ensemble les spécificités de ce dispositif, son fonctionnement et ses avantages.
Qu’est-ce que l’amortissement dégressif ?
L’amortissement dégressif est une technique comptable et fiscale permettant aux entreprises de déduire plus rapidement la valeur d’un bien acquis. Contrairement à l’amortissement linéaire qui répartit uniformément la dépréciation sur la durée d’utilisation, l’amortissement dégressif applique un taux plus élevé les premières années.
Ce mode d’amortissement s’applique aux :
- Biens d’équipement neufs
- Immobilisations amortissables sur une durée d’au moins 3 ans
- Biens industriels
- Équipements hôteliers
- Bâtiments industriels
- Satellites de communication
Il faut souligner que l’amortissement dégressif ne s’applique pas aux :
- Biens d’occasion (sauf exceptions)
- Immeubles d’habitation
Le choix de l’amortissement dégressif est irrévocable pour tous les biens éligibles. Une fois cette option choisie, l’entreprise ne peut plus revenir à l’amortissement linéaire pour ces biens.
Calcul et fonctionnement de l’amortissement dégressif
Le calcul de l’amortissement dégressif repose sur plusieurs étapes et paramètres spécifiques. Voici les éléments clés à prendre en compte :
1. Détermination du taux d’amortissement dégressif
Le taux d’amortissement dégressif se calcule en multipliant le taux linéaire par un coefficient qui dépend de la durée d’amortissement :
| Durée d’amortissement | Coefficient |
|---|---|
| 3-4 ans | 1,25 |
| 5-6 ans | 1,75 |
| Plus de 6 ans | 2,25 |
2. Calcul des annuités
L’amortissement se calcule chaque année sur la valeur résiduelle comptable du bien. Le calcul se fait en mois complets, à partir du 1er jour du mois d’acquisition. Cette particularité diffère de l’amortissement linéaire qui prend en compte la date de mise en service.
3. Passage au mode linéaire
Lorsque l’annuité dégressive devient inférieure à l’annuité linéaire, on repasse au mode linéaire pour les années restantes. Cette transition permet d’optimiser la déduction fiscale sur toute la durée d’amortissement.
4. Comptabilisation
La comptabilisation de l’amortissement dégressif nécessite deux écritures distinctes :
- Une dotation aux amortissements
- Un amortissement dérogatoire
Notons que l’amortissement dégressif apparaît au passif du bilan et non à l’actif, contrairement à l’amortissement linéaire.
Avantages et spécificités de l’amortissement dégressif
L’amortissement dégressif présente plusieurs avantages pour les entreprises :
- Optimisation fiscale : La déduction fiscale est plus importante les premières années, ce qui permet de réduire l’impôt sur les sociétés à court terme.
- Amélioration de la trésorerie : Les économies d’impôts réalisées les premières années permettent d’optimiser la gestion de trésorerie de l’entreprise.
- Adaptation à l’obsolescence : Cette méthode reflète mieux la dépréciation réelle de certains équipements, notamment technologiques, qui perdent rapidement de leur valeur.
Quelques spécificités à retenir :
- Des coefficients majorés existent pour certains matériels de recherche scientifique et technique, favorisant de manière similaire l’innovation.
- Le point de départ de l’amortissement est la date d’acquisition et non la date de mise en service comme pour l’amortissement linéaire.
- L’amortissement dégressif s’applique également aux biens construits par l’entreprise elle-même, offrant par voie de conséquence une flexibilité supplémentaire.
Exemple pratique d’amortissement dégressif
Pour illustrer concrètement le fonctionnement de l’amortissement dégressif, prenons l’exemple d’une machine industrielle :
- Valeur d’acquisition : 100 000 €
- Durée d’amortissement : 5 ans
- Taux linéaire : 20%
- Coefficient dégressif : 1,75
Calcul du taux dégressif : 20% x 1,75 = 35%
| Année | Base amortissable | Amortissement | Valeur résiduelle |
|---|---|---|---|
| 1 | 100 000 € | 35 000 € | 65 000 € |
| 2 | 65 000 € | 22 750 € | 42 250 € |
| 3 | 42 250 € | 14 788 € | 27 462 € |
| 4 | 27 462 € | 13 731 € | 13 731 € |
| 5 | 13 731 € | 13 731 € | 0 € |
Dans cet exemple, on constate que l’amortissement est plus important les premières années, puis diminue progressivement. La dernière année, on repasse au mode linéaire pour amortir intégralement la valeur résiduelle.
Pour finir, l’amortissement dégressif offre aux entreprises un outil fiscal puissant pour optimiser leur trésorerie et refléter plus fidèlement la dépréciation de certains biens. Bien que plus complexe à mettre en œuvre que l’amortissement linéaire, il présente des avantages non négligeables pour les investissements éligibles. Les dirigeants et comptables doivent donc évaluer attentivement l’opportunité d’opter pour ce mode d’amortissement en fonction de leur situation spécifique et de leurs objectifs financiers.